海南自貿(mào)港實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在政策實(shí)施過(guò)程中，關(guān)于如何認(rèn)定鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、什么是實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)等問(wèn)題，市場(chǎng)主體時(shí)常提出一些疑問(wèn)。在此，我們整理了一些常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行解答。

1.什么是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

★ 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，在海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

★ 查看政策原文請(qǐng)點(diǎn)擊：海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

2.什么是鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄？

★ 海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》和《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

★ 2021年1月，國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本）》，新增14大類、143個(gè)細(xì)分行業(yè)，海南自貿(mào)港成為國(guó)內(nèi)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)*多地區(qū)。

★ 查看政策原文請(qǐng)點(diǎn)擊：國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）>的通知》

3.如何認(rèn)定實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)？

★ 注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

★ 注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

★ 注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

★ 查看政策原文請(qǐng)點(diǎn)擊：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》

4.企業(yè)如何申報(bào)優(yōu)惠？

★ 企業(yè)申請(qǐng)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

★ 稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭(zhēng)議事項(xiàng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成確認(rèn)工作并將結(jié)果告知納稅人。

★ 涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，由海南省稅務(wù)局對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

★ 涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，由海南省稅務(wù)局先行判斷，能夠界定的應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見(jiàn)。

5.企業(yè)需要留存哪些備查資料？

★ 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明。

★ 企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說(shuō)明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

6

6.企業(yè)如何咨詢相關(guān)事項(xiàng)？

海南省稅務(wù)局咨詢電話：0898-12366。

7.企業(yè)如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

★ 線上直接辦理，點(diǎn)擊進(jìn)入：海南省電子稅務(wù)局

★ 選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】”。

★ 進(jìn)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》。

★ 在A200000表第13行相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和填寫本年累計(jì)金額。

來(lái)源：海南自由貿(mào)易港